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IMAGRO Paraguay

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IMAGRO es la sigla abreviada, de Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias. Las personas deben inscribirse y abonar el Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias (IMAGRO) por la sola tenencia de un Inmueble Rural, sin importar que realice en ella actividad agropecuaria o no.Este Impuesto modificó por completo el sistema de tributación de las Actividades Agropecuarias, por eso se lo llama el Nuevo IMAGRO.

Este nuevo IMAGRO, ha empezado a regir a partir del 1 de Enero de 2005, es decir que desde ese año, se debe pagar el mismo. Los Inmuebles Rurales, son los situados fuera de la planta urbana de las ciudades y pueblos, de acuerdo a la clasificación que realiza el Servicio Nacional de Catastro. Estos son medidos en Hectáreas.

El Sau es la suma de todas las hectáreas rurales que una persona física o jurídica tiene en carácter de propietario, arrendatario, tenedor, usufructuario, o poseedor a cualquier título, representado por fracciones menores no adyacentes o situadas en distintas zonas rurales del país. El mismo es importante determinarlo para saber si se está comprendido en la categoría de “gran inmueble,” “mediano inmueble” o “pequeño inmueble,” y dependiendo de ello para ver las alternativas que se tienen a los efectos de pagar el IMAGRO.

En principio la SAU es calculada por cada contribuyente, mediante la presentación de la Declaración Jurada, en el formulario para el efecto.

Cada contribuyente declara las hectáreas de SAU, pudiendo dicha declaración, ser verificada por la Administración Tributaria, que tiene potestades para pedir un peritaje, si encuentran anomalías o ambigüedades que requieran la constatación de dicha información.

Como novedad, el nuevo IMAGRO, también alcanza a la actividad agropecuaria, sin la tenencia de Inmuebles, lo cual no sucedía en la Legislación anterior. Tal sería el caso de una persona física que tenga cabezas de ganado en Inmuebles Fiscales, de particulares o campos comunales, o un hijo mayor de edad que plante, o tenga animales en el inmueble de su padre.

Para este caso, la reglamentación dispone ciertos parámetros que se indican, sin embargo estos parámetros no rigen para los “propietarios de inmuebles” ni para las sociedades.

Otros casos en los que se deberá inscribir como Contribuyentes del IMAGRO:

a) Si se tiene más de 50 cabezas de ganado bovino, o más de 30 cabezas de ganado equino, o..

b) En caso que el número de ganado ovino y caprino en su conjunto o en forma individual supere 100 cabezas.

c) Si los ubicados en la Zona 3 Granelera, producen más de 30.000 kilos de Soja en la Región Oriental o más de 150.000 kg., en la región Occidental.

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d) Si los ubicados en la Zona 2 Fibra, producen más de 12.000 kilos de algodón en la Región Oriental, o más de 60.000 kg., en la Región Occidental.

Por otro lado, aquellas personas que no siendo dueños o poseedores de Inmuebles Rurales, y sin embargo realizan algún tipo de actividad agropecuaria, también están alcanzados por este impuesto.

Hay actividades agropecuarias que no pagan IMAGRO sino IRACIS o IRPC, es decir pueden ser calificadas como agropecuarias, pero a los efectos del pago de impuesto no lo son, como por ejemplo la cría de:

  • Conejos.
  • Aves.
  • Abejas.
  • Cerdos.
  • Producción de Seda.
  • Cultivo de Flores.
  • Extracción de Arena, Piedra.
  • La venta de Madera, Leña, Rajas y otros.

Igualmente la venta de Activos de los Establecimientos Agropecuarios pagan IRACIS (Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales Industriales y de Servicios) o IRPC (Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente). Como por ejemplo la venta de un Tractor.

Sin embargo las personas físicas que eventualmente presten servicios de maquinarias agrícolas a otros contribuyentes del IMAGRO, pueden pagar por dichos ingresos el IMAGRO y documentar esos servicios con el correspondiente comprobante.

Este Impuesto lo deben pagar:

  • Las Personas Físicas.
  • Las Sociedades, Asociaciones y cualquier otro tipo de organización que realicen actividades agrícolas o ganaderas.
  • Aquellas personas que sean o no propietarias de inmuebles rurales, aún cuando en los mismos no se realice ningún tipo de actividad, si llegan a tener la Superficie Agrológicamente Útil (SAU) que exige la Ley.
  • Las Personas Físicas Extranjeras sin radicación en el país, y las Sociedades Extranjeras que tengan Inmuebles rurales en el Paraguay, también deberán inscribirse.
  • Pagan todas las Sociedades (Personas Jurídicas) y las personas físicas que en su conjunto tengan más de 20 hectáreas de SAU en la Región Oriental y más de 100 hectáreas de SAU en la Región Occidental.

El nuevo IMAGRO, clasifica a los Contribuyentes en tres categorías que son:

Los Grandes Inmuebles: Son aquellos que individualmente o en su conjunto tienen una Superficie Agrológicamente Útil (SAU) superior o igual a 300 hectáreas en la Región Oriental, o 1.500 hectáreas en la Región Occidental, incluyendo en dicho cómputo la totalidad de los inmuebles que posea en cualquier carácter (propietario, poseedor, arrendatario, etc.,) en cada una de las regiones del país.

Los Medianos Inmuebles: Son aquellos que tienen menos de 300 hectáreas en la Región Oriental o 1.500 hectáreas en la Región Occidental, utilizando los mismos parámetros mencionados anteriormente.

Los pequeños Inmuebles: Son aquellos pertenecientes a personas físicas, condominios, sucesiones indivisas, socios cooperativos y otras personas que no sean sociedades de ninguna naturaleza, que exploten uno o más inmuebles que en su conjunto no superen una SAU de 20 hectáreas en la Región Oriental o 100 hectáreas en la Región Occidental. Estos se encuentran exonerados del IMAGRO y no deben inscribirse como contribuyentes.

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